任务1.4 处理商业银行账务
学习目标
知识目标
✧ 会计记账方法的类型及概念
✧ 复式记账的原则
能力目标
✧ 能根据复式记账法进行商业银行会计账务处理
✧ 能正确书写会计分录
✧ 能进行试算平衡
素养目标
✧ 树立“有借必有贷，借贷必相等”的账务处理观念
任务引入
2018年1月19日，恒大银行羊城支行发生业务如下，如何进行账务处理？
1．星辰公司存入现金4000元。
2．开户单位星辰公司向同行的伟业公司转账8000元。
3．银行向星辰公司发放短期贷款一笔200000元，转入该企业单位活期存款户。
4．银行向中央银行缴存现金80000元。
5．星辰公司以现金偿还银行短期贷款利息200元。
6．伟业公司以银行存款偿还长期贷款利息1000元。
7．星辰公司将100000元银行活期存款转存为定期存款。
8．银行向星辰、伟业公司分别支付利息100元、200元，直接存入其活期账户。
请写出变动项目与变动方向，写出会计分录、并填写如表1-4所示的试算平衡表。
表1-4 试算平衡表（一）
相关知识点
一、复式记账法
复式记账法是对每一项经济业务，以相等金额，同时在两个及以上相互联系的账户中进行登记的记账方法，商业银行大部分账务采用复式记账法，其主要内容包括：
1．记账符号（借、贷）与记账方向
复式记账法以“借”和“贷”作为记账符号，在账户中设有借方、贷方和余额，以反映资金的增减变化情况及变化。其相互关系如表1-5所示。
表1-5 复式记账法账户相互关系
2．复式记账的规则
复式记账法以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡式为依据，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映了资产总额、负债以及所有者权益之间在数量上的平衡关系。
3．试算平衡
试算平衡是检查账户所反映的资产、负债及所有者权益账务记载是否正确的一种方法。试算平衡检查的内容包括两方面：
（1）发生额平衡。由于复式记账在对每一笔账户进行处理时遵循“有借必有贷、借贷必相等”的原则，因此在任一时段内必然存在以下公式表示的账务关系：
各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计
（2）余额平衡。运用复式记账法记载账务时，资产类账户为借方余额，负债和所有者类账户为贷方余额，在任一时刻的借方余额和贷方余额必然是相等的。用公式表示为：
各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
表1-6 试算平衡表（二）
二、单式记账
单式记账指对每一笔经济业务，只单方记入一个账户或一个科目的记账方法。目前，单式记账仅适用于商业银行表外科目的记录。
例：某银行领回支票100本（25元/本）。
收：重要空白凭证——支票2500
例：某银行出售4本支票给某企业。
付：重要空白凭证——支票100
任务实施
1．星辰公司存入现金4000元（资产、负债同时增加）
2．开户单位星辰公司向伟业公司转账8000元（负债一增一减）
3．银行向星辰公司发放短期贷款一笔200000元，转入该企业单位活期存款户（资产负债同时增加）
4．银行向中央银行缴存现金80000元（资产一增一减）
5．星辰公司以现金偿还银行短期贷款利息200元（资产增加，收入增加）
6．伟业公司以银行存款偿还长期贷款利息1000元（负债减少，收入增加）
7．星辰公司将100000元银行活期存款转存为定期存款（负债一增一减）
8．银行向星辰、伟业公司分别支付利息100元、200元，直接存入其活期账户（支出增加，负债增加）
表1-7 试算平衡表填制
关键概念
1．复式记账法
2．试算平衡
3．余额平衡
4．发生额平衡
练习题
一、填空题
1．复式记账法是对每一项经济业务，以______，同时在______相互联系的账户中进行登记的记账方法，商业银行大部分账务采用复式记账法。
2．复式记账法以______和______作为记账符号，在账户中设有借方、贷方和余额，以反映资金的增减变化情况及变化。
3．试算平衡检查的内容包括两方面：______和______。
4．复式记账在对每一笔账户进行处理时遵循“______”的原则。
5. ______指对每一笔经济业务，只单方记入一个账户或一个科目的记账方法。
二、业务题
2019年2月20日，恒大银行羊城支行发生业务如下：
1．伟业公司支取现金2000元。
2．星辰公司存入现金7000元。
3．开户单位南方公司向同行的星辰公司转账6000元。
4．银行向伟业公司发放一笔中长期贷款50000元，转入该企业单位活期存款户。
5．南方公司以银行存款偿还长期贷款利息5000元。
6．伟业公司将280000元银行活期存款转存为定期存款。
7．银行向星辰、伟业、南方公司分别支付利息500元、800元、900元，直接存入其活期账户。
请写出变动项目与变动方向，写出会计分录、并填写下列试算平衡表。
