任务1.3 处理商业银行会计凭证
学习目标
知识目标
✧ 商业银行会计凭证的类型
✧ 商业银行会计凭证的填写要求
✧ 商业银行会计凭证的数字、日期书写要求
能力目标
✧ 能正确区分和处理基本凭证和特定凭证
✧ 能正确审核各类业务凭证
✧ 能根据具体业务填制业务凭证
素养目标
✧ 养成准确书写商业银行会计凭证的职业习惯
✧ 养成严谨审核商业银行会计凭证的职业习惯
任务引入
2015年3月1日，星辰股份有限公司支取备用金10000元。
星辰账号：360202010005
2016年10月15日，星辰股份有限公司公司向伟业股份有限公司支付货款25654.12元。
伟业账号：360202010015
根据上述业务填写如图1-2、图1-3和图1-4所示凭证。
图1-2 中国恒大银行支票（一）
图1-3 中国恒大银行支票（二）
图1-4 中国恒大银行进账单
相关知识点
一、商业银行会计凭证的分类
银行会计凭证基础知识（视频）
（一）按格式和使用范围分
1．基本凭证
基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事实自行填制并作为记账的凭证，具体包括以下4种：
（1）现金收入/付出传票。该凭证用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证，如图1-5所示。
图1-5 现金收入/付出传票
（2）转账借方/贷方传票。该凭证用于反映商业银行转账事项，仅供银行内部使用、不对外传递的记账凭证，如图1-6所示。
图1-6 转账借方/贷方传票
（3）特种转账借方/贷方传票。这类凭证供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务，如图1-7所示。
图1-7 特种转账借方/贷方传票
（4）表外科目收入/付出传票。该凭证指用于反映银行各项备查事项的记账凭证，如图1-8所示。
图1-8 表外科目收入/付出传票
2．特定凭证
特定凭证是指银行据以办理业务并可代替记账传票凭以记账的各种专用凭证。其一般由银行印制，客户购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。银行直接以特定凭证代替传票并凭以记账，如支票、进账单、现金缴款单等。有的特定凭证需由本商业银行以外的银行填写并凭以办理业务及记账，如联行报单、银行汇票等。
（二）按填制方法分
（1）单式记账凭证。它是指一笔业务的借方和贷方科目分别要填制两张及以上的凭证，在一张凭证是只填记一个会计科目或账户。其优点是便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于查账。商业银行会计多使用该凭证。
（2）复式记账凭证。它是指一笔业务借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个及以上账户。其优点是科目对应关系明确，便于查对。其缺点是不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。
二、商业银行会计凭证的特点
1．以原始凭证代替记账凭证
由于商业银行每天处理的业务量非常大，因此，为了提高效率，商业银行在受理客户提交的业务时，一般以客户提交的原始凭证代替记账凭证。这些原始凭证具备了记账凭证的要素，商业银行经审核后便可用于记账，且大多采用多联套写方式，这样可以保证凭证的一致性。
2．大部分业务采用单式凭证
采用单式凭证有利于加速凭证传递和分工记账，又便于在结账时按科目分清传票、编制科目日结单进行综合核算，这适应商业银行业务量大、分工细的特点。
3．凭证传递环节多
商业银行办理每笔业务经历的环节很多，从收到凭证到业务处理完毕，凭证不仅要在同一个银行行处内部各岗位之间进行传递，有的还要在异地联行以及在跨系统金融机构之间传递，可见，会计凭证传递环节多是商业银行会计凭证的特点之一。
三、凭证基本要素
（1）原始凭证要素。它包括凭证的名称、凭证填制的时间、收付款单位名称、账号、开户行名称、经济内容、货币符号、金额、印鉴等。
（2）记账凭证要素。它包括除具备原始凭证的要素，还应有转账日期、科目名称、对方科目、银行及有关人员印章、附件张数等。
四、商业银行会计凭证的填制
1．按现金/转账业务的要求填制凭证
（1）现金业务。商业银行每发生一笔现金收入或付出业务，只填制一张现金科目的对方科目的凭证。现金科目无记账凭证，以其对方科目的记账凭证为依据反方记账。
填制支票与进账单（视频）
（2）转账业务。商业银行每发生一笔转账业务，必须分别填制转账借方凭证和转账贷方凭证。
2．更正/重填凭证的规定
当凭证内容填错时，应按规定更正或重填。凭证金额、日期、收款人三项内容，无论哪一项填错，错填凭证必须作废，重新填制凭证。其他内容填错，可按规定更正，无须重填。
3．多联/单联凭证的填写规定
单联式凭证用碳素墨水笔书写；多联式凭证须用复写纸套写，不准分张单写、用圆珠笔书写。
五、数字、日期书写方法
1．阿拉伯数字的书写
（1）数字的写法是自上而下，先左后右，要一个一个地写，不要联写以免分辨不清。
（2）斜度约以六十度为准。
（3）高度以表格的二分之一为准。
（4）除7和9上低下半格的四分之一，下伸次行上半格的四分之一外，其余数字都要靠在底线上。
（5）6的竖上伸至上半格的四分之一处。
（6）0字不要有缺口。
（7）从有效数最高位起，以后各空格必须写完。
2．中文数字书写
壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整。
3．中文日期书写方法
（1）在填写月、日时，月为1、2和10的，日为1至9和10、20和30的，应在其前加“零”。
（2）日为11至19的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
（3）11月要写成壹拾壹月，12月要写成壹拾贰月。
六、凭证的审查要点
审查凭证须对凭证的正确性、合法性、完整性进行全方位确认。
1．使用的凭证是否正确，填写内容、联数、附件是否完整。
2．收付款人户名及账号是否相符。
3．收付款人开户行名称或行号是否正确。
4．日期的填制是否正确，有无涂改，是否超过有效期限。
5．大小写金额是否相符，有无涂改，货币符号与交易币种是否相符。
6．用途或款项来源是否符合有关规定。
7．加盖的印章是否齐全（特定凭证中付款凭证须盖客户印章）。
任务实施
凭证填写如图1-9、图1-10、图1-11所示。
图1-9 中国恒大银行支票填制（一）
图1-10 中国恒大银行支票填制（二）
图1-11 中国恒大银行进账单填制
关键概念
1．商业银行会计凭证
2．基本凭证
3．特定凭证
练习题
根据以下业务填制业务凭证。
1．恒大银行羊城支行的开户单位伟业商贸公司支取备用金12000元；
2．恒大银行羊城支行开户单位南方电讯公司向同行开户的伟业商贸公司转账支付货款28000元。
伟业商贸公司账号：360202010015
南方电讯公司账号：360403220231
