三、发票税务风险产生的原因

通过上面7个小场景，我们可以总结出发票税务风险产生的原因。

（一）发票税务风险产生的内部因素

1．企业缺乏正确的税务风险意识

案例1-1中的财务负责人扭曲地理解纳税筹划的内涵，采取不开发票、不入账的账外经营的不合法手段，以减少税款支出，还美其名曰“合理避税”，实则是逃避缴纳税款，为企业埋下了一颗“定时炸弹”。一经查实，企业除了必须补缴税款外，还需为此承担额外的罚款、滞纳金，滞纳金、罚款甚至会比税款多得多，企业的声誉也会受到很大的损害；若构成犯罪将被依法追究刑事责任，更是得不偿失。因此，企业应该树立正确的税务风险意识，以端正的态度对待企业纳税问题。

案例1-2中的公司老板，生意红火，不思为国家税收做贡献，也不通过合法的方法进行筹划，反而为了少缴纳增值税，主动购买虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，最终被判刑入狱。

在现实生活中，许多企业管理者没有从思想上重视企业的税务问题，不从根源上防范税务风险。每当遇到税务检查时，第一反应就是动用社会关系和税务资源，通过找关系、走门路来解决问题。虽然有时这种方式的确奏效，但由于税务风险的客观存在并未消失，往往会留下更多的隐患，最终有可能会付出更为沉重的代价。

企业往往注重经营活动产生的经济利益，而在纳税问题上态度消极，从思想上没有形成正确的纳税观念，在纳税问题上缺乏正确的税务风险意识，并没有真正意识到税务风险的严重性。

2．企业财务人员业务水平有限

案例1-3中的财务人员业务水平不高，不会审核取得的增值税专用发票是否符合税法规定，也未请教专业人士或从专业书籍中寻求帮助，想当然地进行账务处理。虽无主观上的故意，却造成了实际上的少缴税款，给公司造成了经济损失。

企业财务人员具备丰富的财税专业经验和较高的业务水平，及时学习和了解会计和税法的最新政策，是企业进行正确税务处理的基础。许多企业缺乏通晓税法的专业人才，无法对企业经济业务做出正确的税务处理，税务风险内部控制体系的建立更是无从谈起，这将会给企业带来较大的税务风险。

在现实生活中，许多企业财务人员业务水平一般，不求上进，每当遇到税务问题时，一筹莫展、捉襟见肘。企业财务人员大多注重对企业经营利润、往来账项等的会计核算，满足于做出三大报表和简单的纳税申报，而对税收政策却不加关注，对税法知识一知半解，对税收法规的精神把握不准，对税法没有全面的认识，对于企业经营的业务是否纳税、怎样纳税模糊不清，无法正确地判断发票是否合规，无法正确地进行税务处理。虽然主观上没有逃避缴纳税款的意愿，却容易造成纳税行为违背税收的规定，造成事实上的逃避缴纳税款，给企业带来税务风险。

3．企业财务人员流动频繁

案例1-4中的前后两任财务主管均未对以前财务主管的遗留问题进行处理，导致企业未能及时规避税务风险，最终给企业造成损失。

企业财务人员流动频繁的现象在规模较小的企业尤为突出，在规模较大的企业也时有发生。财务人员流动越频繁，财务工作存在的问题就会越多，税务风险也会越大。一般来说，后任财务人员不愿费力查找前任财务人员的遗留问题。财务人员频繁流动将导致企业遗留问题越来越多，账面上会出现许多谁也说不清楚的会计事项，给企业带来非常大的税务风险。

4．企业不重视财务工作

案例1-5中的货物销售合同签订虽然没有财务人员参与，也没有税务风险，但是在具体业务操作中，税务风险就产生了。企业没有按照增值税纳税义务发生时间的规定开具发票，提前开具了发票，导致企业提前缴纳了增值税和企业所得税，得不到应该享有的递延纳税的好处。

案例1-6中的车辆租赁合同签订没有财务人员的参与，签订人员未考虑税法因素，在合同中留下了税务风险。企业若按合同规定进行账务处理，税前扣除，难免会为少缴税款留下隐患；若按税法规定调整，虽然可以依法纳税，但企业实际支付的费用得不到税前扣除，造成了经济损失。

在现实生活中，许多企业管理者对财务部门的重视只是挂在口头上，认为企业的经济效益还是要靠业务部门，财务部门只是一个服务单位而已。财务部门不受重视，与业务部门相比地位较低，难以参与经济业务的全过程，难以有效地执行内部控制制度，自然不能很好地抵制其他部门不符合税法规定的具有税务风险的行为。

很多企业管理者都有一个认识误区，即税务处理仅是财务上的事，签合同、做业务不需要考虑税务因素，当税务上出现问题时再由财务人员来处理。实际上，合同决定业务过程，业务过程产生税，业务部门才是产生税的根源！税怎么缴不是看账怎么做，而是要看合同怎么签、业务怎么做、资金怎么走！合同、业务、资金流都已完成，税收也已产生，财务只是事后核算而已，此时再规避税务风险已经来不及。若财务人员通过做账来掩盖不符合税法规定的合同、业务和资金流，必然会为企业带来巨大的税务风险。

正是由于这个认识误区的存在，许多企业的财务部门不能参与经济业务的全过程，在经济业务进行中得不到其他部门的理解和配合，必要的程序与手续不完善，致使合同条款、业务流程、收付款方式、发票等不符合税法要求。业务部门签订经济合同时不考虑税收因素，签订经济合同后才把合同复印件送至财务部门，甚至有的企业的财务部门连经济合同复印件也无法见到，直至接到开发票通知或者收到发票、支付货款或收到货款时才知道业务的存在。财务部门处于企业经济业务处理链条的末端，无法提前防范经济业务中的税务风险，无法及时做出正确的税务处理，其结果必然是不可避免地产生税务风险。

5．企业对政策的误读

案例1-7中公司财务人员因为错误地理解政策，选用了错误的计税方式，开具了错误的增值税发票，不仅要补缴税款，还不能抵扣进项税额，而且导致下游企业的发票税务风险。

只有正确地理解税收政策，才能选择正确的发票开具方式，才会正确地审核发票和判断发票能否抵扣。

（二）发票税务风险产生的外部因素

上述5条都是企业税务风险产生的内部因素，除此之外，企业税务风险还受到外部因素的影响。外部因素主要包括：经济形势和产业政策，市场竞争和融资环境，适用的法律法规和监管要求，税收法规或地方性法规的完整性和适用性，上级或股东的越权或违规行为，行业惯例，灾害性因素，以及其他外部风险因素。