第一章　发票税务风险管理

一、什么是发票税务风险？

税收是国家财政收入的主要来源，近年来，金税三期上线、增值税发票管理系统升级，税务机关的征管和检查力度不断加强，发票税务风险日益成为每个企业都必须面对的重要问题之一。发票税务风险不仅直接影响企业的经营业绩，而且会造成一定的声誉损害，严重的甚至会追究责任人的刑事责任。

国家税务总局大企业税收管理司有关负责人对企业税务风险是这样解释的：企业税务风险主要包括两方面：一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。

对于发票税务风险，也是一样。一是企业取得或开具的发票，不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；二是企业取得或开具的发票，不符合税收法律法规的规定，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。比如，企业取得一份不符合规定的增值税专用发票，增值税不能抵扣进项税额，企业所得税不能扣除成本费用，若企业进行了增值税抵扣进项税额和企业所得税税前扣除的处理，那么一旦被税务稽查，将面临补税、罚款、加收滞纳金等风险；若企业没有进行增值税抵扣进项税额和企业所得税税前扣除的处理，虽然没有补税、罚款、加收滞纳金等风险，但也因为该份不符合规定的增值税专用发票，造成了多缴税款的风险。

在税收实务中，发票税务风险一般是指第一种。纳税人对第一种税务风险比较重视，也会采取一定的措施进行防范和规避。但是，对于第二种税务风险，纳税人往往会忽视。而作为一名合格的财务人员，应该对这两种税务风险都予以重视，同等对待，不能厚此薄彼。

许多纳税人不禁发出种种抱怨和疑问：从来没想要漏税，为什么企业的发票还总被查出税务问题？经营风险我们都能有效控制，为什么发票税务风险总是规避不了？为什么企业辛辛苦苦挣来的钱又被补缴税款、缴纳罚款和滞纳金？为什么有的企业甚至因发票税务问题而无法经营、关门停产？

另外，企业财务处理中都有哪些发票税务风险？企业怎样对发票税务风险进行自查补救？企业怎样提前规避发票税务风险，防患于未然？企业怎样排除发票税务风险这颗“定时炸弹”？企业怎样从容应对发票的税务“检查风暴”？企业怎样才能摆脱发票税务风险的阴影？

许多企业也开始认识到，企业生存发展的最大风险已不仅仅是经营风险，还有税务风险，特别是发票的税务风险。

发票税务风险是多种多样的，有的明显，有的隐蔽；有的轻微，有的严重；有的经常出现，有的偶尔发生；有的是无意所致，有的却是故意为之；有的普遍存在于各类企业，有的只在特定行业发生。

形形色色的发票税务风险对企业的影响程度各不相同，其产生的原因众多。那么，企业发票税务风险产生的原因有哪些？如何有效地防范发票税务风险？企业常见的发票税务风险有哪些表现形式？在回答这些问题之前，先来看几个关于财务工作中的发票税务风险的小场景。