1.4 会计人员的岗位分配

一个企业会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位就是我们说的会计工作岗位。其可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，要按企业的实际情况决定。但出纳人员是不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作的。设置会计工作岗位，不仅有利于明确分工和确定岗位职责，更有利于提高会计人员工作效率和质量。出纳、会计、会计主管是企业必设的岗位，但如果企业的规模大和业务量大的还会设置更多的岗位，如材料物资核算、库存商品核算、往来结算、工资核算、成本费用核算、稽核、固定资产核算等。下面我们就来具体了解一下。

1.4.1 出纳岗位的工作内容

办理企业的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作都必须由出纳办理，简单来说，出纳岗位是负责一切与企业货币资金相关业务的岗位。因为其涉及的是现金收付、银行结算的活动，这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，假如工做出了差错，就会造成不可挽回的损失。出纳工作的内容具体包括以下方面：

（1）负责企业与银行相关的现金、银行存款的收付、结算和对账业务（如提取现金、支票入账、电汇支付货款等）。

（2）企业账户的管理、企业现金的保管、转账支票、有价证券、空白收据及印鉴等（如企业银行账户每年都要接受银行年检等情况的管理，其中企业财务印鉴章是极其重要的，若遗失了对企业会造成一定的影响）。

（3）对于员工的报销情况，必定要审核凭证单据无误后才付款，否则有权拒付。

（4）遵循企业财务制度的规定发放支票，做好登记，限期收回支票存根，利于月末及时对账。

（5）及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。

（6）认真执行现金管理制度，每天进行现金的清点结账，做到账款相符，库存现金也不能超过规定的限额，注意现金安全，确认公款不受损失。

（7）定期核对证券，并接受会计主管对有价证券等的不定期监盘。

（8）负责编制现金周报表及现金流量表。

1.4.2 往来结算岗位的工作内容

企业正常经营活动时必然有与外单位的往来结算，如购进材料物资等产生应付账款，销售货物、提供劳务等产生应收账款。不管经济业务发展到哪里，该岗位会计人员都必须及时与供应商或客户进行联系。甚至有些业务量特别大的企业，还会分别设定应收账款和应付账款的会计岗位。往来结算岗位的工作内容如下：

（1）根据企业实际情况，建立往来款项的结算手续制度。

（2）按公司财务制度的要求，依据其他岗位传递来的合法、完整的凭证，办理与外单位往来款项的对账和结算。

（3）办理往来款项的结算业务（包括开票及与销售部门核对出货等业务）。

（4）负责往来款项结算的明细核算。

1.4.3 成本费用核算岗位的工作内容

成本费用核算是企业会计工作中最复杂、最重要的内容之一：因为对于生产流程复杂或劳动密集的工业企业来说，成本核算的工作量占整个会计工作的比重非常大；而且成本核算的准确性又与企业产品市场定价水平、毛利测算及利润估算等直接相关。其工作要点一般包括：

（1）根据企业本身的生产特点，拟定成本核算办法。

（2）制定成本费用的计划，评估计划执行情况，并及时调整。

（3）负责成本费用的归集、分配，核算产品成本和期间费用。

（4）编制成本费用报表并进行分析。

（5）协助管理在产品和自制半成品。

流程分析：

生产部门日常费用报销如图1-6所示，成本会计完成这一程序后填制的会计分录如下：

借：制造费用——车间部门——相关明细科目

贷：库存现金/银行存款/其他应收款

这一程序看似简单，可过程却不能掉以轻心，以下几点是必须注意的：

（1）除了工资外的费用支出都必须取得税务局监制的发票或收据，填写要规范，大小写要一致，无涂改痕迹。

（2）凭证及附件左上角要整齐，附件长宽折叠要以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

（3）费用的审核必须根据不同部门岗位且经不同部门的负责人审批。

（4）做账时一定要准确使用明细科目，减少错误。

（5）如果报销人有前期欠款时，报销费用一律冲抵欠款，有管理费用岗开具还款收据。

1.4.4 材料物资核算岗位的工作内容

每一个企业生存和发展都是以货币资金转化为可以交换的物质形态的“商品”为起点的。工业企业需要用资金购买原材料才能生产，商业企业只有购进商品才能卖出。材料物资岗位就是负责企业商品交换核算的，其与库房管理员及公司采购部门都有紧密联系。一般工作要点包括：

（1）与相关部门（如成本核算岗、采购部门、生产部门及销售部门等）一起，拟定材料物资的核算与管理办法。

（2）审查汇编材料物资的采购资金计划。

（3）负责材料物资的明细核算。

（4）与相关部门（如采购部门、生产部门等）一起，编制材料物资计划成本目录。

（5）配合有关部门指定材料物资消耗定额。

（6）参与材料物资的清查盘点，填制库存材料盘点表（见表1-3）。

1.4.5 工资核算岗位的工作内容

人力资源是企业存在和发展的必须元素，为人力资源支付费用也是企业必须执行的。员工的工资核算、确认人工成本等都是会计人员的基本工作内容之一。其工作内容大致如下：

（1）指定工资发放的实施细则，如工资的分类、考勤计算、工时工资计算等。

（2）根据国家法律规定，核算、扣缴并办理企业员工的养老保险、医疗保险等基本保险事项。

（3）审核发放工资、奖金。

（4）负责工资的明细核算（包括各个部门的工资分布情况及生产部门的工资分配）。

（5）计提应付福利费和工会经费等费用。

知识点